שיטות המיסוי בקפריסין

לאחרונה עבר בקפריסין תיקון חקיקה בנוגע להטבות מיסוי הכנסות עובדים ברילוקיישן לקפריסין וזאת כחלק מכוונת ממשלת קפריסין למשוך הון אנושי איכותי לתחומה. המיסוי בקפריסין החל על יחידים נקבע לפי שיעורי מס העולים ככל שההכנסה עולה. עד הכנסה חייבת (בניכוי הוצאות) העומדת על 19,500 € לשנה לא מוטל מס כלל, לאחר מכן עולה שיעור המס ככל שההכנסה עולה ביחס ישר. לגבי הכנסה חייבת העולה על 60,000 € מתחיל לחול שיעור מס הכנסה של 35% שזהו השיעור המכסימלי.

לגבי שכיר שהחל לעבוד בקפריסין לראשונה ביולי 2022, יחול פטור של עד 20% ממשכורתו, או עד לתקרה של 8,550 € בשנה (הנמוך מביניהם), וזאת בתנאי שטרם תחילת עבודתו כשכיר בקפריסין העובד לא היה תושב קפריסין לתקופה של שלוש שנים רצופות לפחות והיה מועסק מחוץ לקפריסין על ידי ישות שאינה תושבת קפריסין. ההטבה תינתן בשנת המס העוקבת לשנה שבה העובד החל את עבודתו בקפריסין, ואין חובה כי העובד יהיה תושב קפריסין כדי ליהנות מהטבת החוק. הטבה משמעותית יותר נועדה למשוך בעלי הכנסות גבוהות וכוללת פטור בגין 50% מהכנסת המשכורת של העובד למשך 17 שנים בכפוף לתנאים הבאים: הכנסת העובד גבוהה מ-55,000 € בשנה ובנוסף, העובד לא היה תושב קפריסין ב-10 השנים האחרונות.

עובדים שעבדו בקפריסין בין השנים 2021-2016 יוכלו להיכנס לתחולת החוק החדש כפוף לתנאים הבאים: מכיוון ששיעור המס המרבי בקפריסין הוא 35%, המשמעות היא כי מי שמעוניין לעבור לקפריסין בתהליך רילוקיישן, והוא עומד בתנאי החוק ישלמו מס בשיעור מרבי של 17.5%. מבחינת תשלומים סוציאליים על משכורות, חלים על תושבי קפריסין מיסי הביטוח הלאומי של 8.3% עד תקרת חודשית של 4,572 €, וכן מס נוסף של 2.65% עד תקרת משכורת של 180,000 €.

הממשל החכם של קפריסין היוונית רוצה למשוך השקעות זרות, והכסף הזר אכן נוהר אליה בגלל הטבות המס המפליגות לזרים, זו גם הסיבה שקפריסין נחשבת למפלט מס אירופאי לכסף מכל העולם המיטיבה מאד עם משקיעים זרים, מעודדת הגירה אליה והשקעה של חברות גדולות במקום.

בכדי לרכוש נכס בקפריסין, אינכם חייבים להיות תושבי המדינה, מעבר לכך, ישראלים רבים בוחרים להקים עסקים וחברות בקפריסין וזאת כדי להקל על ההשקעה, היות והמיסוי על הכנסות הון וחברות בקפריסין נחשבות לנמוכות בעולם היות וקפריסין נוקטת במדיניות ברורה של עידוד הגירת בעלי הון למדינה ומעודדת השקעות זרות.

ישראלים שימו לב, בשנים הראשונות תיחשבו עדיין לתושבי מס של מדינת ישראל ויש לכך השלכות להתגורר בקפריסין ורצוי לקחת זאת בחשבון, נתון זה גם פוטר אתכם מתשלומי מיסים מסוימים באי במידה ויש לכם הכנסות ממדינות אחרות בעולם, כולל הכנסות מישראל. רצוי להתייעץ עם רואה חשבון ישראלי שמבין במיסוי בינלאומי ובמקביל להתייעץ עם רואה חשבון קפריסאי ולהבין מה עליכם לשלם ומה לא. ישנם רואי חשבון הנוהגים לתת ייעוץ ראשוני ללא תשלום וכדאי לנצל זאת.

מיסוי עבור הנכסים להשקעה הוא פרמטר מרכזי שעל המשקיעים הישראליים לקחת בחשבון בעת חיפוש נדל"ן להשקעה, במיוחד אם הוא נמצא בחו"ל. משקיעים רבים לא מכירים לעומק את כל פרטי המיסוי באזור בו הם בוחרים להשקיע, מה שלא פעם גורם להם להיות מופתעים מהוצאות לא מתוכננות. התמצאות בשיטות המיסוי הנהוגות בקפריסין ולקיחת כלל הפרמטרים בחשבון יהיו כל ההבדל בין עסקה רווחית לעסקה הפסדית.

לגבי הפיכתכם לתושבי קפריסין – תוכלו לקרוא בהרחבה בכתבות: אשרה לשהיית קבע בקפריסין, אשרה למתעניינים לעבוד בקפריסין, מסלול פינק סליפ וקטגורי F, היתר עבודה צהוב Yellow slip, היתר עבודה לנוודים דיגיטליים.

שיטת המיסוי בקפריסין

19,500 € הראשונים מהכנסות השכירות פטורות ממס מס על הכנסה משכירות, לאחר מכן, על ההפרש בלבד יחול מס פרוגרסיבי כדלהלן:

0€-19,500€ > 0%

19,501€-28,000€ > 20%

28,001€-36,300€ > 25%

36,301€-60,000€ < 30%

60,001€ ומעלה > 35%

פטור ממס רכישה על דירה חדשה (המס יחול רק על נכסים יד שנייה) בשיעורים הבאים:

0€-85,000€ > 3%

85,000€-170,000€ > 5%

170,000€ ומעלה > 8%

נכון לעכשיו אין ברית מס בין קפריסין לישראל, לכן כדאי לקנות דירות חדשות. לקראת אמצע שנה הבאה יוכלו לחייב בשומות מס תושבות בשתי המדינות ואז משקיע יצטרך לשלם מס בשתי המדינות (יתקזז), תוכלו לקרוא עוד בכתבה של אלכס

פטור ממס הון / שבח על 17,086 € הראשונים.
מס כזה משלמים בעת מכירת הנכס במידה והיה רווח לעומת הקניה עד סכום של 17,086 € הראשונים של הרווח, לאחר מכן יש מס של 20% על השבח / הרווח.

5% מופחת למגורים על דירה ראשונה

בתנאי שהיא משמשת למגורים במקום 19%, ניתן להגיש רק בית מגורים ראשוני לכן אם אתם רוכשים יותר מנכס אחד תוכלו לקבל הפחתת מע"מ רק על נכס אחד המוכרז כנכס מגורים קבוע . ההגבלה היא שהשטח המקורה של הנכס לא יעלה על 200 מ"ר.

לדוגמא:

דירה בשטח של 100 מ”ר, ובמחיר של 300,000 €– שיעור המע”מ יהיה 5%

דירה בשטח של 200 מ”ר ולא משנה מה המחיר – שיעור המע”מ יהיה 19%

ישנה אפשרות לקזז את ה19% מע"מ בעת רכישת נכס במידה והרוכש קונה את הנכס למטרות השקעה , כלומר רכישת נכס ותשלום של 19% מע"מ עם חתימת החוזה ומיד לאחר המסירה במידה ואתם משתמשים בנכס להשכרה לטווח קצר, תגבו את המע"מ מהשוכרים כ- 9% וכל מה שתגבו בהשכרה לטווח קצר יכול להישמר עד לקיזוז 19% המע"מ ששולמו בתחילה.

במידה והמבקש, שקיבל שיעור מע”מ מופחת והפסיק להשתמש בנכס כמקום מגוריו העיקרי בקפריסין לפני 10 שנים מיום ההחזקה (במקרה של מכירה או השכרה), הוא מחויב להודיע על כך למחלקת מע”מ תוך 30 יום ולשלם באופן יחסי את ההפרש בין שיעור המע”מ המופחת והסטנדרטי.

מע”מ ומס רכישה – Transfer fee

שיעור מע”מ מופחת מוענק כאשר מתמלאות הדרישות הבאות:

חל רק על אנשים פרטיים (לא חברות), בני 18 ומעלה.
הנכס הנרכש יהיה מקום מגוריו העיקרי של המבקש ברפובליקה של קפריסין (במהלך שהותו
בקפריסין).
למבקש לא יהיה נכס אחר שנרכש בעבר בקפריסין בשיעור המע”מ המופחת.
הנכס ישמש אך ורק לשימוש עצמי ולא למטרות רווח (כגון להשכרה).
במועד אישור שיעור המע”מ המופחת אין להשתמש בנכס (אין לגור בו, להשתמש במים ובחשמל).
התעריף המופחת של 5% חל על 350,000 € הראשונים משווי הנכס, בעוד שערכו הכולל לא יעלה על 475,000 €, התעריף המופחת יחול על 130 מ”ר הראשונים ובתנאי ששטח המקרקעין, לא יעלה על 190 מ”ר.לדוגמא:

דירה בשווי מעל 475,000 € – שיעור המע”מ יהיה 19%

דירה בשטח 120 מ”ר ובמחיר של 400,000 € – 350,000 € יהיו כפופים למע”מ של 5% והיתר למע"מ של 19%

שימו לב לשינוי שיחול ב-1.11.23
כללי שטח ומחיר אלו חלים על כל הפרויקטים אשר בגינם מוגשת בקשה להיתר תכנון לאחר 31.10.2023. על פרויקטים אשר בגינם מוגשת בקשה זו לפני 31.10.2023 חל כלל שונה והוא : תעריף מופחת של 5% יחול על 200 המ”ר הראשונים, ללא קשר לשטח הנדל"ן, למחירו או לשטחו.

ניתוק תושבות

כאשר אתם מחליטים לעשות רילוקיישן לקפריסין ויש כוונה לניתוק תושבות קבועה ממדינת ישראל, יש להביא במכלול השיקולים גם את מס היציאה ע"פ פקודת מס הכנסה, מס זה נועד לתת מענה למצב בו תושב ישראל אשר מחזיק בנכס בקפריסין, מהגר למדינה זרה ומשנה מעמדו לתושב חוץ. כאשר ימכור את הנכס לכאורה לא תהא חבות במס בישראל, מאחר והוא תושב חוץ והנכס נמצא מחוץ לישראל. מטרת מס ההגירה למסות את הרווח אשר יצמח מן הנכס עד למועד ניתוק התושבות ממדינת ישראל. ניתן לשלם את המס במועד ניתוק התושבות כאילו נמכר הנכס בהתאם לשווי השוק שלו, או לחלופין לא לשלם את המס במועד הניתוק, אלא במועד המכירה ואז ישולם המס על חלק רווח ההון הראלי בהתאם לתקופת ההחזקה בנכס כתושב ישראל- כאשר רווח ההון יחושב לגבי כל תקופת ההחזקה בנכס (לרבות כתושב חוץ). קיימות אלטרנטיבות רבות לצמצום המס, אם בעת ניתוק התושבות שווי הנכס נמוך, או שישנה היתכנות לעלייה בשוויו ומעוניינים להסיט הרווח למדינת התושבות החדשה, יש כדאיות לדווח על "מכירה רעיונית" ולשלם את מס היציאה במועד ניתוק התושבות, במקרים מסוימים אף יתכן הפסד הון הניתן לקיזוז.

טיפ – שמרו את כל המסמכים הקשורים לניתוק התושבות

תהליך ניתוק תושבות מחייב המצאת מסמכים מול הרשויות בישראל. נא שמרו ותעדו את כל ( ! ) המסמכים שמבססים עמדה לניתוק תושבות. טיסות לחו"ל, הסכמי עבודה עם המעסיק בחו"ל, הסכמי שכירות לטווח ארוך או רכישת דירת המגורים בקפריסין, עלויות התאמת של הדירה בקפריסין לשימוש אישי, מסמכי פתיחת חשבון בנק, תשלומים עבור מוסדות חינוך, רכישת או השכרת רכב, טיפולים רפואיים שמומנו על ידכם או שמומנו באמצעות ביטוח רפואי פרטי ואישור תושבות לצורכי מס בקפריסין, כל אלה יכולים להכריע את הכף במקרה של דיון במס הכנסה. מסמכים אלו יהוו בעתיד הוכחה ויבססו את עמדתכם, שמירת המסמכים הכרחית גם לנסיבות בהן יוחלט שמועד הניתוק בפועל התרחש מספר חודשים לאחר תאריך הרילוקיישן האמיתי, אז תינתן לכם האפשרות לנכות את אותן הוצאות שהייה בקפריסין בחישוב המס בישראל.

אין מס על דיבידנד.
פטור על הכנסות מריבית.
אין מס עיזבון וירושה.
12.5% מס חברות לעומת 26% + מע"מ בישראל.
במכירת הנכס פטור ממס שבח ומריווחי הון מ-17,000 € הראשונים ולאחר מכן בהדרגה 20% לעומת בישראל 25%.
כל עבודות נוספות לא תיקונים או שיפוץ שיבוצעו בנכס יקוזזו ממס רווחי הון .

טיפ
בדקו זכאות להחזר מס בשנת המעבר לקפריסין, לרוב, גם אם עבדתם חלק מהשנה, כנראה שתהיו זכאים להחזר מס.
קיימת זכות לכל אדם ששילם מס להגיש דוח תוך 6 שנים ולבקש את החזר של המס ששולם ביתר, התייעצו על כך עם רואה החשבון שלכם.

כתבות נוספות שיכולות לעניין אותך

מה עדיף משכנתא? הלוואה חוץ בנקאית או שיעבוד נכס קיים בישראל לטובת קניית נכס בקפריסין?

תשואה מובטחת- אין דבר כזה!

הסעות ומגורים בקרבת בתי הספר והגנים – סקירה של אזור פאפוס והסביבה

לימודים בקפריסין – מגיל גן ועד אוניברסיטה

ביטוח בריאות פרטי בקפריסין – חשוב שתדעו

צפי תשואה בפאפוס – 2023

צפי התשואה בלימסול- 2023

צפי תשואה בלרנקה – 2023

חישוב מס ההכנסה למשקיעים ישראליים בקפריסין

וויזה – אשרה המיועדת למעוניינים לעבוד בקפריסין ואינם אזרחים של מדינות האיחוד האירופאי

אשרה לשהיית קבע בקפריסין המסלול המהיר והמסלול האיטי